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【实务研讨】2021年热点问题汇编（8）
2021年热点问题汇编（8） 1.问：我们单位是小规模纳税人，4-6月没有开专票，销售额40万，申报第二季度增值税申报表为什么提示我40万应该填在免税销售额？ 答：一、根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。” 二、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5…
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【实务研讨】证监会发布《2020年上市公司年报会计监管报告》
证监会发布《2020年上市公司年报会计监管报告》 截至2021年4月30日，沪深两市共有4,247家公司披露了2020年度财务报告。证监会组织审阅了其中869家上市公司的2020年度财务报告，注意到部分上市公司存在对企业会计准则理解和执行不到位的问题，其中主要包括：收入确认和计量不恰当、金融资产分类不正确、资产减值估计不谨慎、合并报表范围判断不合理、预计负债与或有资产抵销不恰当、债务重组损益确认时点不恰当等问题。基于上述审阅结果，证监会于2021年8月27日发布了《2020年上市公司年报会计监管…
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【实务研讨】专家信箱专家观点（2021年）
特别提示 针对专家信箱等收集到执业人员提出的专业问题，北京注协财务报表审计专业技术委员会组织相关专家进行研究分析并提出专家观点。 专家观点仅代表专家个人观点，不代表任何机构；不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断等，仅供参考。 会计师事务所及从业人员在执业中需根据相关法律法规、风险导向原则以及实际执业情况做出职业判断，搜集充分适当的审计证据，不能照搬照抄…
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【实务研讨】立信关于《2020年上市公司年报会计监管报告》的解读与提示
证监会发布《2020年上市公司年报会计监管报告》 截至2021年4月30日，沪深两市共有4,247家公司披露了2020年度财务报告。证监会组织审阅了其中869家上市公司的2020年度财务报告，注意到部分上市公司存在对企业会计准则理解和执行不到位的问题，其中主要包括：收入确认和计量不恰当、金融资产分类不正确、资产减值估计不谨慎、合并报表范围判断不合理、预计负债与或有资产抵销不恰当、债务重组损益确认时点不恰当等问题。基于上述审阅结果，证监会于2021年8月27日发布了《2020年上市公司年报会计监管…
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【实务研讨】证监会：2020 年度证券审计市场分析报告（全文及历年报告链接汇总）
2020 年度证券审计市场分析报告 为便于市场各方了解证券审计市场情况，引导会计师事务所规范执业，我部组织专门力量对我国 2020 年度证券审计市场进行分析，形成本报告。报告内容主要包括从事证券服务业务会计师事务所（以下简称证券所）基本情况，2020年度上市公司年报审计市场状况、审计机构变更、审计意见、关键审计事项，以及证券审计执业问题等。 一、证券所基本情况 （一）证券所数量显著增加，新增证券所规模差异较大 截至 2021 年 4 月底，69 家会计师事务所备案从事证券服务…
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【实务研讨】上市公司年报会计监管报告2016-2020汇编（合并财务报表篇）
2020年 1、合并财务报表范围判断有误 根据企业会计准则及相关规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方能够通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，且有能力影响可变回报。投资方在判断是否拥有对被投资方施加控制的权力时，应当仅考虑与被投资方相关的实质性权利。 年报分析发现，个别上市公司以前年度对外收购子公司，本年度出现子公司拒绝向上市公司提交财务报表、账簿等关键资料，或阻挠上市公司进入办公现场进行审计等“失控”情形。对此，上市公司未充分考虑其是否依然享有对子公司施加…
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【实务研讨】浙江省注册会计师协会关于印发《项目支出绩效评价操作规程（试行）》的通知
浙江省注册会计师协会关于印发《项目支出绩效评价操作规程（试行）》的通知 浙注协〔2021〕81号 各会计师事务所、资产评估机构： 为进一步提高全省注册会计师和资产评估行业绩效评价效率，强化服务全省财政绩效管理的专业深度，助力财政改革，我会继《财政资金绩效评价业务基本指引（试行）》（浙注协〔2020〕70号）后，拟订了《项目支出绩效评价操作规程（试行）》（以下简称规程），现予发布。 本规程旨在为会计师事务所和资产评估机构执行项目支出绩效评价业务提供实务性指导，仅供省内注册会计师、资产评…
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【实务研讨】短期租赁豁免简化处理适用性的探讨
视野网友问 陈老师麻烦请教一下，我在做的一个项目存在100%控股的子公司出租母公司厂房的租赁业务，每月租金15万元，由于公司有动迁计划，所以租赁期不能确定，但如果不动迁会一直租，租赁合同的期限是一年。麻烦问一下陈老师，像这种100%控股的子公司和母公司之间的租赁，期限又是一年可不可以简化处理，不按新租赁准则处理，如果按新租赁准则处理后修改了个别报表后，合并层面又要抵销。 视野版主chenyiwei答 此类情况属于有续租选择权的租赁，不建议作为短期租赁予以简化处理。 2021年6月9日，财政部企业…
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【实务研讨】财政部会计司：2021年第五批企业会计准则实施问答（全文）
财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答 原文发布日期：2021年11月3日 2021年11月1日，财政部会计司发布2021年第五批企业会计准则实施问答6个，内容涉及收入、企业合并、固定资产等企业会计准则和小企业会计准则。相关链接为： http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/ 财政部会计司 &nbs…
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【实务研讨】新收入准则下软件行业5种业务模式收入确认的15个典型案例汇编（全）
新收入准则专题-软件行业 前期，北京局组织课题组开展新收入准则专题调研，以软件行业为切入点，归纳总结 5 种业务模式，形成了15个典型案例。5 种业务模式包括产品化软件业务、定制化软件业务、软件运营业务、提供技术服务业务、软件集成服务业务。15个典型案例汇编如下：业务模式一：产品化软件业务 （一）案例一（产品化软件直销模式） 1.案例背景 2X19 年 12 月 22 日，甲公司与乙公司签订合同，将其一款产品化数据交换平台管理软件授权给乙公司使用，授权期限为 3 年。当天，甲公司将该软件及期限为…
